Cho thuê nhà trọ có phải kê khai nộp thuế?

Cho thuê nhà trọ có phải kê khai nộp thuế?

Câu hỏi: Chào luật sư, hiện tại gia đình tôi dự định sẽ xây dựng một dãy phòng trọ để cho thuê. Luật sư cho tôi hỏi gia đình tôi có phải kê khai đóng thuế hay phí gì cho cơ quan thuế khi tiến hành cho thuê hay không? Tôi xin chân thành cảm ơn.

Trả lời: 

Văn phòng luật sư Nhật Bình xin cảm ơn anh/chị đã tin tưởng và gửi câu hỏi về cho chúng tôi. Với thắc mắc của anh/chị, chúng tôi xin được giải đáp như sau:

Tùy theo mức doanh thu từ việc kinh doanh cho thuê nhà ở, phòng trọ, căn hộ, có trường hợp được miễn thuế, lệ phí, có trường hợp sẽ phải đóng thuế, lệ phí như: lệ phí môn bài, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể như sau:

1. Lệ phí môn bài

Theo khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài thì mức thu lệ phí môn bài được quy định như sau:

“2. Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;

b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;

c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.”

Và theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 04 tháng 10 năm 2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài:

“c) Bổ sung khoản 8, 9 và khoản 10 Điều 3 như sau:

“8. Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:

a) Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).

b) Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh.

c) Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí môn bài.”

Căn cứ theo các quy định nêu trên, trong trường hợp gia đình anh/chị cho thuê nhà trọ có doanh thu từ trên 100 triệu đồng/năm thì phải nộp lệ phí môn bài với mức nộp từ 300.000 đồng - 1.000.000 đồng/năm tùy thuộc vào doanh thu của năm đó, còn doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì được miễn lệ phí môn bài. Ngoài ra, nếu gia đình anh/chị lần đầu kinh doanh cho thuê nhà trọ thì sẽ được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên.

2. Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân

Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC về hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định:

“Điều 4. Nguyên tắc tính thuế

…

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

…”

Theo đó, tương tự với lệ phí môn bài, trường hợp gia đình anh/chị kinh doanh cho thuê nhà trọ có doanh thu từ trên 100 triệu đồng/năm thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và thuế TNCN, phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo quy định pháp luật.

Cụ thể các loại thuế nêu trên được tính như sau:

(1) Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Theo khoản 2 Phần Phụ Lục Bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu ban hành kèm theo Thông tư 219/2013/TT-BTC thì dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ: tỷ lệ 5%. 

Như vậy, thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x 5%

(2) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Theo quy định tại Điều 6 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 7 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP thì:

Doanh thu tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Theo đó, thuế suất đối với thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản là 5%. 

Như vậy, thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x 5%.

Ngoài ra, gia đình anh/chị kinh doanh cho thuê nhà trọ có phát sinh doanh thu từ việc cho thuê tài sản nên phải thực hiện kê khai thuế theo quy định pháp luật. Theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thì trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp nhưng không nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn hoặc không nộp hồ sơ khai thuế sẽ bị xử phạt như sau:

“4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

…

b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; 

c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

….”

Do vậy, trường hợp gia đình anh/chị cho thuê nhà trọ có doanh thu từ trên 100 triệu đồng/năm hoặc từ 100 triệu đồng/năm trở xuống đều phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế để tránh trường hợp bị xử phạt theo quy định nêu trên.

Trên đây là phần giải đáp của Văn phòng Luật sư Nhật Bình, nếu có bất kỳ thắc mắc nào xin vui lòng liên hệ chúng tôi.

VĂN PHÒNG LUẬT SƯ NHẬT BÌNH

Nhat Binh Law - NBL
Add :  125K đường số 14, P. Bình Hưng Hòa A, Q. Bình Tân, TP.HCM
Tel :  +84-28-6658.8181, Hotline: 0907 299 951 (Mr. Ls Huỳnh Trung Hiếu)
Email :  nhatbinhlaw@luatsurienghcm.com

Website: luatsurienghcm.com, luatsunhatbinh.com